FRS 20 IFRS 2 주식 기준 보상. 2004 년 4 월 상장 기업은 1 월 1 일, 중소기업은 재무보고 표준을 적용하는 비상장 기업은 2006 년 1 월 1 일부터 유효. 재무보고 교수진. 회원 자격 및 가입 세부 정보. FRS 20은 2015 년 1 월 1 일 이후 시작되는 회계 기간에 대해 영국과 아일랜드 공화국에 적용되는 FRS 102 재무보고 기준으로 대체되었습니다. 자세한 내용은 방문. FRS 20은 IFRS 2 기업의 주식 가치 또는 수령 한 재화 및 용역의 가치에 근거하여 주식 기준 보상이 공정 가치로 재무 제표에 인식되도록 요구한다. FRS 20의 적용 범위는 종업원 주식 선택권, 주식 또는 기타 지분 상품은 재화와 용역의 대가로 발행되며, 지급액이 기업의 가격에 기초한 거래 마지막 프리미엄 콘텐츠. 최신 짹짹. 정보 서비스. 표준 추적자. UK 표준 추적기. 작성 날짜. 작성 날짜. UK GAAP 요약 시트. 웹 세미나 및 기록. UK GAAP 웹 세미나 이벤트 녹음. 출판물 및 전자 서적. 출판물 및 eBooks. UK GAAP FAQs. UK GAAP 과정. 새로운 회계 기준으로 전환. 자선을위한 FRS 102.FRS 102.FRS 102 - 비금융 기관용 금융 상품. 일반 보험에 대한 일반 회계 기준 갱신. 무형 자산의 평가. 도서관 정보 서비스. 프리미엄 콘텐츠. 정보 서비스. ESOs 종업원 스톡 옵션 회계. 데이비드 하퍼 (David Harper) 신뢰성 위의 관련성 회사는 종업원 스톡 옵션을 지불해야하는지 여부에 대한 열띤 논쟁을 재검토하지 않습니다. 그러나 두 가지를 확립해야합니다. 첫째, 재무 회계 기준 이사회 FASB는 1990 년대 초반부터 옵션 비용을 요구하기를 원했습니다. 정치적 압박에도 불구하고 비용은 더 많거나 적습니다. IASB가 미국 회계 기준과 국제 회계 기준 사이의 융합을위한 의도적 인 추진으로 인해 국제 회계 기준위원회가 요구 한 경우 관련 독서에 대해서는 옵션에 대한 논란을 참조하십시오. 둘째, 인수 중에서 회계의 두 가지 주요 특성에 관한 정당한 논쟁이 있습니다 정보 관련성 및 신뢰성 재무 제표는 회사에서 발생하는 모든 자재 원가를 포함 할 때 관련 표준을 나타냅니다. - 옵션이 원가임을 심각하게 부정하는 사람은 없습니다. 재무 제표의보고 원가는 공정하지 않고 정확하게 측정 할 때 신뢰성 표준을 달성합니다 이러한 두 가지 관련성과 신뢰성의 특성은 종종 회계 프레임 워크와 충돌합니다. 예를 들어, 역사적 비용은 역사적 비용이 더 높지만 시장 가치보다 적절하지 않기 때문에 부동산이 역사적 비용으로 운송됩니다. 즉, 지출 된 금액을 신뢰도로 측정 할 수 있습니다 재산을 취득하기 위해 비용의 반대자 일관성있는 정확성으로 옵션 비용을 측정 할 수 없다고 주장하면서 신뢰성 우선 순위 FASB는 관련성을 우선시하기를 원한다. 비용을 포착하는 데있어서 대략 정확하다는 것은 완전히 생략하는 것이 잘못된 것보다 옳다 고 믿는다. 2004 년 3 월 현행 법 FAS 123은 공시를 요구하지만 인식이 필요하지 않음 옵션 비용 산정은 각주로 공시되어야 함을 의미하지만, 손익 계산서에 비용으로 인식하지 않아도된다. 순이익 이것은 대부분의 회사가 실제로 EPS (주당 EPS 수 4)를 발표했음을 의미합니다. 자발적으로 수백 가지 옵션을 인식하는 경우가 아니면 수익을 계산합니다. 소득 명세서 1 기본 EPS 2 희석화 EPS 1 프로 형식 기본 EPS 2 Pro Forma Diluted EPS. 희석 된 EPS 캡처 일부 옵션 - 오래되고 돈 있음 EPS 계산의 핵심 과제는 잠재적 인 디 lution 특히 미결제되었지만 행사되지 않은 옵션은 언제든지 보통주로 쉽게 전환 될 수있는 이전 옵션이 부여 된 이전 옵션이 스톡 옵션뿐 아니라 전환 사채 및 일부 파생 상품에도 적용됩니다 희석 EPS 시도 아래에 설명 된 재무부 방법을 사용하여 잠재적 희석화를 포착합니다. 가상의 회사는 100,000 개의 보통주를 보유하고 있지만 10,000 개의 뛰어난 옵션을 모두 보유하고 있습니다. 즉, 7 개의 행사 가격이 있지만 주식 그 이후부터 20까지 상승했습니다. 기본 EPS 순이익 보통주는 간단합니다. 300,000 100,000 주당 3 희석 주당 순이익은 다음과 같은 질문에 대한 가정에 의거하여 자기 주식 법을 사용합니다. 위에 언급 된 예에서 운동만으로 10,000 개의 보통주가 기지에 추가 될 것입니다. 하지만 시뮬레이션 된 운동은 회사의 재치를 제공 할 것입니다 옵션 당 7 건의 추가 현금 운동 수익과 세금 혜택 - 세금 혜택은 옵션 이득에 따라 과세 소득을 줄이기 때문에 실제 현금입니다 - 이 경우에는 행사 당 13 건 왜 IRS가 징수 할 것이기 때문에 동일한 소득에 대해 평상시 소득세를 납부 할 옵션 보유자로부터의 세금 세금 혜택은 비 자격 스톡 옵션을 의미합니다. 소위 인센티브 스톡 옵션 ISO는 회사에 대해 세금 공제가 될 수 없지만 부여 된 옵션 중 20 개 미만입니다 10 만주의 보통주가 100,000 주를 추가로 모으는 10,000 개의 현금 옵션을 행사한다고 가정합니다. 기본하지만 회사는 운동 수익 70,000 7 옵션의 운동 가격과 52,000의 현금 세금 혜택 13 이득 x 40 세율 옵션 당 20 20 현금 리베이트, 말하자면, 에 대한 옵션 당 122,000의 이탤릭 환산 시뮬레이션을 완료하기 위해 모든 여분의 돈을 주식 구매에 사용한다고 가정합니다. 현재 주당 20 달러의 가격으로이 회사는 6,100 주를 구매합니다. 요약하면 10,000 가지 옵션의 전환만으로는 3,900 개의 네트 추가 주식 10,000 전환 옵션에서 6,100 Buyback 주식을 뺀 값으로 전환합니다. M 현재 시장 가격, E 행사 가격, T 세율 및 행사 된 N 옵션의 수식은 다음과 같습니다. Pro Forma EPS는 올해 동안 부여 된 새로운 옵션을 포착합니다. 희석 주당 이익은 이전 연도에 부여 된 현물 출자 옵션 또는 현물 출자 옵션의 효과를 포착합니다. 그러나 현재 회계 연도에 부여 된 옵션의 내재 가치가 0 인 경우, 즉 행사 가격이 주가와 같다고 가정 할 경우 그럼에도 불구하고 시간 가치가 있기 때문에 비용이 많이 든다 대답은보고 된 순이익을 줄이기 위해 비 현금 지출을 창출하기 위해 비용을 산정하기 위해 옵션 가격 결정 모델을 사용한다는 것입니다. 그러나 재무보고 k 방법은 주식을 추가하여 EPS 비율의 분모를 증가 시키므로 예상 비용은 EPS의 분자를 감소시킵니다. 일부는 희석 EPS가 기존 옵션 보조금을 포함한다고 생각하기 때문에 비용이 두 배로 계산되지 않는 것을 볼 수 있습니다. 이 시리즈의 다음 두 회에서 두 개의 주요 모델 인 Black-Scholes와 binomial이 있지만, 그 효과는 일반적으로 주식 가격의 20 ~ 50 사이에있는 비용의 공정 가치 추정치를 산출하는 것입니다. 비용은 매우 상세하며, 표제는 부여 일의 공정 가치입니다. 이것은 FASB가 기업에게 옵션의 공정 가치를 추정하고 비용을 손익 계산서에 인식하도록 요구하기를 원함을 의미합니다. 우리가 위에서 봤던 가설적인 회사. 1 희석 주당 순이익은 조정 당기 순이익 290,000 주를 희석 주주 103,900 주로 나누어 계산 한 것입니다. 그러나 추정치 하에서는 희석 주주가 다를 수 있습니다. 자세한 내용은 아래 기술 노트를 참조하십시오. 희석 주식이 이전에 부여 된 옵션의 행사를 모의 실험하는 둘째, 우리는 추가로 5,000 개의 옵션이 당해 연도에 부여되었다고 가정했습니다. 우리 모델 추정치가 20 주가의 40 % 또는 옵션 당 8 개 총 비용은 40,000입니다. 셋째, 옵션이 4 년 내에 절벽 조끼가 발생하기 때문에 향후 4 년 동안 비용을 상각 해드립니다. 이것은 직원의 행동이 일치한다는 원리입니다. 서비스는 가득 기간에 걸쳐서 수행되므로 비용은 그 기간에 걸쳐 분산 될 수 있습니다. 우리가 설명하지는 않았지만, 회사는 모 거래 옵션을 예상하여 비용을 절감 할 수 있습니다 예를 들어, 회사는 부여 된 옵션 20 개가 몰수되고 그에 따라 비용을 절감 할 것으로 예측할 수 있습니다. 옵션 보조금에 대한 당사의 현재 연간 비용은 10,000이며, 40,000 개의 비용 중 처음 25 개입니다. 따라서 당사의 수정 순이익은 290,000 우리는이를 보통주와 희석 주로 나누어 두 번째 공식 EPS 수를 산출합니다. 각주에 공시해야하며 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도의 손익 계산서에 승인이 필요합니다 , 2004.A 용감한 최종 기술 노트 우리는 희석 EPS 및 예측 식 희석 EPS보고 된 희석 EPS 계산에 대해 동일한 희석 주식을 사용했음을 언급할만한 전문성이 있음 기술적으로 희석 된 ESP 항목 iv 재무 보고서에 따르면, 주식 기초는 추가로 상환되지 않은 보상 비용으로 구입할 수있는 주식수만큼 증가합니다. 따라서 첫 해에는 40,000 개의 옵션 비용 중 10,000 개만이 부과되었으므로 나머지 30,000 명은 추가로 1,500 개의 주식을 재구매 할 수 있습니다 30,000 20 첫 해에는 첫 번째 연도에 총 희석액 105,400의 희석 주당 순이익과 희석 주당 순이익 2 75 그러나 4 년차는 다른 모든 조건이 동일하며 위의 2 79는 우리가 이미 4 만개의 비용 지출을 완료했을 때 정확할 것입니다. 결론 옵션 비용은 옵션 비용을 추정하기위한 최선의 노력 일뿐입니다. 옵션은 비용이며, 계산은 아무것도 계산하지 않는 것이 낫습니다. 그러나 비용 추정은 정확하지 않습니다. 당사를 고려하십시오. 위에서 주식이 내년 6 월까지 비워져 거기에 머물렀다면 어떻게 될까? 그러면 옵션은 전혀 쓸모 없게 될 것이고, 우리의 비용 견적은 상당히 과장 될 것입니다. 우리의 EPS가 과소 평가되는 동안 반대로, 주식이 예상보다 좋게 나온다면 우리의 EPS는 과소 평가되었을 것입니다. 왜냐하면 우리의 비용이 과소 평가되기 때문입니다.
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